caspar david friedrich，Giant Mountains

文/金融事业部

今年以来市场天雷滚滚，“捧红”的不止是上市公司，还有审计事务所。

其中最典型的就是瑞华。瑞华不止红，还胆大，这不，瑞华把证监会给告了！

2019年8月27日，北京第一中级人民法院开庭审理了一起特殊的诉讼案件，瑞华会计师事务所把证监会告上了法庭。

国内业绩第六，A股第一踩雷王硬扛证监会

瑞华会计师事务所业绩一直不错。2018年，瑞华的业务收入为28.79亿元，行业第六，除去四家外资事务所，瑞华在国内能排上第二。

根据瑞华所官网的介绍，瑞华总部位于北京，现有从业人员9000多名、注册会计师2500多名、合伙人360多名、全国会计领军人才20多名，而且其中多人担任财政部、证监会、国资委、中国注册会计师协会等机构的专家委员。

瑞华今年喜获新称号，“A股第一踩雷王”。康得新、辅仁药业、华泽退、大族激光……这些当年所谓的白马股，审计机构都是赫赫有名的瑞华。

单单踩中康得新和辅仁药业两家，就足以让瑞华的名字在韭菜地的上空高高飘扬，难以挥散。

图片来自檀香：Aris

不过

引发这次诉讼的，不是广大投资者耳熟能详的那几只公司，而是一家已经退市的公司，华泽钴镍。

2018年12月，证监会向瑞华下发《行政处罚决定书》，由于瑞华在华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中未能勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告，没收瑞华营业收入130万元，并罚款390万元，同时对三名主要责任人各处以罚款10万元。

一般的事务所碰到这种处罚，也就认了，以后在审计时勤勉尽责就是。尤其是今年还接连踩雷爆得大名，在经济新闻中出现频率远高于绝大多数上市公司的审计机构。

可瑞华不这么想，管你是谁，我不服，我起诉你！我管你是不是证监会！

庭审中唇枪舌战，实际就一个问题，

证监会说罚瑞华是因为没有勤勉尽责，瑞华说，我尽责了，尽责了，尽了，了！

瑞华还提出证监会收走瑞华所有的工作底稿是侵权，先退回来！没有底稿，我根据什么申辩？

图片来自檀香：孔志强

本次审理没有当庭判决，结果如何暂时不得而知。不过有意思的是，在8月27日开庭当天，瑞华又收到了深圳证监局的另一份《行政处罚决定书》。

大概意思是，由于跟华泽钴镍同样的情况，又出现在瑞华2014年对零七股份的审计事务中，证监会决定被没收瑞华在零七股份2014年年报审计业务的收入55万元，另外加罚55万元。

不知道瑞华还会不会就新的处罚继续上诉。

13亿无效票据未被发现？最穷上市公司的亮眼业绩从何而来？

华泽钴镍现在的名字已经叫华泽退，于2019年7月8日正式离开A股市场。

2014年借壳上市成功，当年度就交出漂亮答卷：营收80.49亿元，归母净利2.12亿元。很快，2015年亏了1.55亿；2016年亏损扩大到4.04亿元；2017年5月，华泽镍钴收到退市风险警示，当年度亏损22.88亿，同时由于2017年年报里货币资金仅有178元，或称“A股最穷上市公司。”

连续亏三年，顺利退市。来也匆匆，去也匆匆。A股市场一颗流星划过，没带走一片云彩，收割了一大把韭菜。

在这短短的三年里，最亮眼的无疑是2014年那份漂亮答卷。

而给这份答卷出具“标准无保留意见”的，正是瑞华。

图片来自檀香：计兵

华泽钴镍2014年的审计报告显示，2014年末华泽钴镍总资产42.02亿元，其中流动资产35.55亿元；而在流动资产中占比最大的为应收票据13.64亿元，占流动资产的38.34%，占总资产的32.43%。而在会计附注中显示，13.63亿应收票据中，有10.48亿是属于“已背书或贴现且尚未到期的”。

2015年，同样是瑞华出具的审计报告，就变成了“保留意见”。原因为，“通过用无效票据冲减往来款形成了资金占用”。

而证监会就此对瑞华的处罚意见也写得很清楚，华泽钴镍的实际操作手段很是简单粗暴，通过搜集票据复印件，将无效票据入账充当还款；2014年度13.64亿元应收票据中有多少无效票据呢？13.62亿元！

13.62亿元的无效票据，很难发现吗？正常情况下对应收票据科目进行审计，即使是被审计方声称属于“已背书或贴现且尚未到期的”，通过查询票据贴现记录、联系出票行与承兑行、核查上下游相关的底层交易文件，也是可以发现端倪的。

可以想象，

如果瑞华在当时就这个应收票据的问题提出异议，华泽钴镍当时的财务数据不可能那么“完美”，也不会那么容易地去收割韭菜。

证监会由于华泽钴镍事件对瑞华进行处罚，委实不冤。

瑞华不是在接受处罚，就是在接受处罚的路上

因为华泽退遭到处罚，这不是开始，更不是结束。

早在2016年12月6日，瑞华由于2012年审计键桥通讯时未勤勉尽责，被责令整改；

2017年1月6日，瑞华因为2013年审计亚太实业时未勤勉尽责、出具的审计报告存在虚假记载，再被证监会处罚；

2017年2月，瑞华由于在2013年报审计过程中未勤勉尽责，被广东证监局没收95万元营业收入，又罚款95万元。深究原因，居然是因为未按行业准则规定对银行账户实施函证程序；

2017年3月，瑞华因振隆特产IPO财务造假再次被证监会公告处罚；

2018年12月，发生了华泽钴镍事件；在庭审当日，也就是2019年8月27日，瑞华再次因为零七股份2014年年报审计违法事件被深圳证监局处罚。

同时，瑞华还因康得新和千山药机两个案件正被证监会立案调查。

图片来自檀香：计兵

换做有羞耻感的机构，臊也臊死了，不可能去告证监会。而且，谁能审计上市公司，证监会说了算。

瑞华这么干，要么是真心觉得自己没错，要么是不想在A股市场混，要么有押箱底的武器可以拿出来。不管哪一种，都让人惊出一头冷汗。

瑞华被处罚，跟着倒霉的还有一批由瑞华负责IPO审计或者增发审计的公司。

2019年7月28日，百利科技、嘉澳环保均发布公告称，由于在公开或非公开增发中聘请的瑞华事务所正在接受处罚，本次申请被证监会中止。

蝴蝶效应往往引发连环事件。单单是2019年7月，就有聘请瑞华审计的29家申请上市企业被一刀切中止审查，中止本次非公开发行项目。

广大股民们获取上市公司信息，基本来源于上市公司公告。公告中至关重要的财务报告，都是由各家会计师事务所出具的审计意见。事务所的负责与否，最终关系的并非上市公司，而是广大的投资者。

这么一家大型审计机构，调查结果如何，今后会怎么样，到底会受到什么样的处罚，所有的眼睛都盯着呢。

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